第1题 - 题型：问答
某城市拟建设一条免费通行的道路工程，与项目相关的信息如下： 1.根据项目的设计方案及投资估算，该项目建设投资为100000万元，建设期2年，建设投资全部形成固定资产。 2.该项目拟采用PPP模式投资建设，政府与社会资本出资人合作成立了项目公司。项目资本金为项目建设投资的30%，其中，社会资本出资人出资90%，占项目公司股权90%；政府出资10%，占项目公司股权10%。政府不承担项目公司亏损，不参与项目公司利润分配。 3.除项目资本金外的项目建设投资由项目公司贷款，贷款年利率为6%（按年计息），贷款合同约定的还款方式为项目投入使用后10年内等额还本付息。项目资本金和贷款均在建设期内均衡投入。 4.该项目投入使用（通车）后，前10年年均支出费用2500万元，后10年年均支出费用4000万元。用于项目公司经营，项目维护和修理。道路两侧的广告收益权归项目公司所有，预计广告业务收入每年为800万元。 5.固定资产采用直线法折旧：项目公司适用的企业所得税税率为25%；为简化计算不考虑销售环节 6.PPP 项目合同约定，项目投入使用（通车）后连续20年内，在达到项目运营绩效的前提下，政府每年给项目公司等额支付一定的金额作为项目公司的投资回报，项目通车20年后，项目公司需将该道路无偿移交给政府。问题： 1.列式计算项目建设期贷款利息和固定资产投资额。 2.列式计算项目投入使用第1年项目公司应偿还银行的本金和利息。 3.列式计算项目投入使用第1年的总成本费用。 4.项目投入使用第1年，政府给予项目公司的款项至少达到多少万元时，项目公司才能除广告收益外不依赖其他资金来源，仍满足项目运营和还款要求？ 5.若社会资本出资人对社会资本的资本金净利润率的最低要求为：以贷款偿还完成后的正常年份的数据计算不低于12%；则社会资本出资人能接受的政府各年应支付给项目公司的资金额最少应为多少万元？（计算结果保留两位小数）

正确答案：问题1： 1.项目建设期贷款总额：100000×70%=70000(万元) 第1年建设期贷款利息=70000×50%×1/2×6%=1050(万元) 第2年建设期贷款利息=(70000×50%+1050+70000×50%×1/2) ×6%=3213(万元) 建设期贷款利息=1050+3213=4263.00(万元) 固定资产投资额=100000+4263=104263.00(万元) 问题2：项目投入使用第1年项目公司应偿还银行的本利和=(70000+4263)(A/P,6%,10)=10089.96(万元) 项目投入使用第1年项目公司应偿还银行的利息=(70000+4263)×6%=4455.78(万元) 项目投入使用第1年项目公司应偿还银行的本金=10089.85-4455.78=5634.18(万元) 问题3：政府出资= 100000×(1-30%×10%)=3000.00（万元）固定资产折旧费=(104263-3000)/20=5063.15(万元) 总成本费用=经营成本+折旧+摊销+利息+维持运营投资=2500+5063.15+4455.78=12018.93(万元) 问题4：设政府给予的补贴应至少为X万元。净利润=(800+X-12018.93)×（1-25%）净利润+折旧+摊销≥该年应偿还的本金（800+X-12018.93)×(1-25%)+5063.15≥5634.18 计算得X≥11980.30(万元) 项目投入使用第1年,政府给予项目公司的款项至少达到11980.30万元时，项目公司才能除广告收益外不依赖其他资金来源，仍满足项目运营和还款要求。问题5：假设政府各年应支付的金额为Y万元正常年份的每年总成本费用=4000+5063.15=9063.15(万元) 正常年份的净利润=[(800+Y)-9063.15]×(1-25%) 社会资本的资本金=100000×30%×90%=27000(万元) 社会资本的资本金净利润率=正常年份的净利润/社会资本的资本金×100% [(800+Y)-9063.15]×(1-25%)/27000×100%=12% Y=12583.15(万元) 社会资本出资人能接受的政府各年应支付给项目公司的资金额最少应为12583.15万元。

答案解析：

第2题 - 题型：问答
国有资金投资依法必须公开招标的某建设项目，采用工程量清单计价方式进行施工招标，招标控制价为3568万元，其中暂列金额280万元，招标文件中规定：（1）投标有效期90天，投标保证金有效期与其一致。（2）投标报价不得低于企业平均成本。（3）近三年施工完成或在建的合同价超过2000万元的类似工程项目不少于3个。（4）合同履行期间，综合单价在任何市场波动和政策变化下均不得调整。（5）缺陷责任期为3年，期满后退还预留的质量保证金。投标过程中，投标人F在开标前1小时口头告知招标人，撤回了已提交的投标文件，要求招标人3日内退还其投标保证金。除F外还有A、B、C、D、E五个投标人参加了投标，其总报价(万元)分别为：3489、3470、3358、3209、3542。评标过程中，投标委员会发现投标人B的暂列金额按260万元计取，且对招标清单中的材料暂估单价均下调5%后计入报价；发现投标人E报价中混凝土梁的综合单价为700元/m³，招标清单工程量为520m³，合价为36400元。其他投标人的投标文件均符合要求。招标文件中规定的评分标准如下：商务标中的总报价评分占60分，有效报价的算术平均数为评标基准价，报价等于评标基准价者得满分（60分），在此基础上，报价比评标基准价每下降1%，扣1分；每上升1%，扣2分。问题： 1.请逐一分析招标文件中规定的（1）~（5）项内容是否妥当，并对不妥之处分别说明理由。 2.请指出投标人F行为的不妥之处，并说明理由。 3.针对投标人B、投标人E的报价，评标委员会应分别如何处理？并说明理由。 4.计算各有效报价投标人的总报价得分。（计算结果保留两位小数）

正确答案：问题1： (1)妥当。 (2)不妥。投标报价不得低于成本价，并不是低于企业的平均成本。 (3)妥当。 (4)不妥。对于主要由市场价格波动导致的价格风险，发承包双方应在招标文件中或在合同中对此类风险的范围和幅度予以明确约定，进行合理分摊。法律、法规等政策性变化，由发包人承担，承包人不应承担此类风险。 (5)不妥。缺陷责任期一般为半年或1年，最长不超过2年。招标文件中规定3年不妥。问题2：投标人F行为的不妥之处： (1)“投标人F在开标前1小时口头告知招标人”不妥。理由：投标人撤回已提交的投标文件，应当在投标截止时间前书面通知招标人。 (2) “要求招标人3日内退还其投标保证金”不妥。理由：投标人撤回已提交的投标文件，应当在投标截止时间前书面通知招标人。招标人已收取投标保证金的，应当自收到投标人书面撤回通知之日起5日内退还。问题3： (1)针对投标人B的报价,评标委员会应作废标处理。理由：因为投标人应按照招标人提供的暂列金额、暂估价进行投标报价，不得变动和更改。投标人B 的投标报价中,暂列金额、材料暂估价没有按照招标文件的要求填写,未在实质上响应招标文件,故应作为废标处理。 (2)针对投标人E的报价，评标委员会应作废标处理。理由：投标人E的混凝土梁的报价中，单价与总价不符, 评标委员会应以单价金额为准修正总价，并请投标单位确认。修正后混凝土梁的总价为700×520/10000=36.4(万元)，则投标人E经修正后的报价=3542+(36.4-3.64)=3574.76 万元，高于招标控制价3568万元，故应作废标处理。问题4：有效投标共3家单位：分别为A（3489万元）、C（3358万元）、D（3209万元）有效报价算数平均数=（3489+3358+3209）/3=3352（万元） A 投标人总报价得分：(3489-3352)/3352=4.09% 60-4.09×2=51.82(分) C 投标人总报价得分：(3358-3352)/3352=0.18% 60-0.18×2=59.64(分) D 投标人总报价得分：(3352-3209)/3352=4.27% 60-4.27×1=55.73(分)

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第3题 - 题型：问答
某企业拟投资建设一工业项目，生产一种市场急需的产品，该项目相关基础数据如下: 1.项目建设期1年，运营期8年，建设投资估算1500万元(含可抵扣进项税100万元)。建设投资(不含可抵扣进项税)全部形成固定资产。固定资产使用年限8年，期末净残值率5%，按直线法折旧。 2.项目建设投资来源为自有资金和银行借款。借款总额1000万元。借款年利率8%(按年计息)，借款合同约定的还款方式为运营期的前5年等额还本付息。自有资金和借款在建设期内均衡投入。 3.项目投产当年以自有资金投入运营期流动资金400万元。 4.项目设计产量为2万件/年。单位产品不含税销售价格预计为450元。单位产品不含进项税可变成本估算为240元。单位产品平均可抵扣进项税估算为15元。正常达产年份的经营成本为550万元(不含可抵扣进项税)。 5.项目运营期第1年产量为设计产量的80%，营业收入亦为达产年份的80%。以后各年均达到设计产量。 6.企业适用的增值税税率13%，增值税附加按应纳增值税的12%计算。企业所得税税率为25%。【问题】 1.列式计算项目建设期贷款利息和固定资产年折旧额。 2.列式计算项目运营期第1年、第2年的企业应纳增值税额。 3.列式计算项目运营期第1年的经营成本、总成本费用。 4.列式计算项目运营期第1年、第2年的税前利润，并说明运营期第1年项目可用于还款的资金能否满足还款要求。 5.列式计算项目运营期第2年的产量盈亏平衡点。 (注:计算过程和结算数据有小数的，保留两位小数)

正确答案：问题1：建设期利息：1000×1/2×8%=40.00（万元）固定资产原值：1500-100+40=1440.00（万元）折旧：1440×（1-5%）÷8=171.00（万元）问题2：运营期第一年：应纳增值税：450×2×80%×13%-100-15×2×80%=-30.40（万元）增值税为0，增值税附加也为0。运营期第二年：应纳增值税：450×2×13%-15×2-30.40=56.60（万元）增值税附加税：56.60×12%=6.79（万元）问题3：运营期第一年：不含税的经营成本：550-240×2+240×2×80%=454.00（万元）利息：1040×8%=83.20（万元）不含税总成本费用：454+171+83.2=708.20（万元）问题4：运营期前五年每年应还本息=1040×[8%×（1+8%）5/（（1+8%）5-1）]=260.47（万元）运营期第一年：应还本金：260.47-83.2=177.27（万元）利润总额：450×2×80%-708.2=11.80（万元）净利润：11.8×（1-25%）=8.85（万元）因为8.85+171=179.85＞177.27 万元，所以可以满足还款要求。运营期第二年：利息:(1040-177.27)×8%=69.02（万元）利润总额：450×2-550-171-69.02-6.79=103.19（万元）问题5：运营期第二年固定成本：550-240×2+171+69.02=310.02（万元）设运营期第二年产量为Q： 450Q-（310.02+240Q）-（450Q×13%-15Q-30.4）×12%=0 得出Q=1.50万件则运营期第二年产量盈亏平衡点为1.50万件

答案解析：

第4题 - 题型：问答
某国有资金投资的施工项目，采用工程量清单公开招标,并按规定编制了最高投标限价。同时，该项目采用单价台同，工期为180天。招标人在编制招标文件时，使用了九部委联合发布的《标准施工招标文件》，并对招标人认为某些不适于本项目的通用条款进行了删减。招标文件中对竣工结算的规定是:工程量按实结算，但竣工结算价款总额不得超过最高投标限价。共有A、B、C、D、E、F、G、H等八家投标人参加了投标。投标人A针对2万㎡的模板项目提出了两种可行方案进行比选,方案一的人工费为12.5元/㎡，材料费及其他费用为90万元，方案二的人工费为19.5元/㎡，材料费及其他费用为70万元。投标人D对某项用量大的主材进行了市场询价，并按其含税供应价格加运费作为材料单价用于相应清单项目的组价计算。投标人F在进行报价分析时，降低了部分单价措施项目的综合单价和总价措施项目中的二次搬运费率，提高了夜间施工费率，统一下调了招标清单中材料暂估单价8%计入工程量清单综合单价报价中，工期为六个月。中标候选人公示期间，招标人接到投标人H提出的异议：第一中标候选人的项目经理业绩为在建工程，不符合招标文件要求的“已竣工验收”的工程业绩的要求。【问题】 1.编制招标文件时,招标人的做法是否符合相关规定?招标文件中对竣工结算的规定是否妥当？并分别说明理由。 2.若从总费用角度考虑，投标人A应选用哪种模板方案?若投标人A经过技术指标分析后得出方案一、方案二的功能指数分别是0.54和0.46，以单方模板费用作为成本比较对象，试用价值指数法选择较经济的模板方案。 (计算过程和计算结果均保留两位小数) 3.投标人D、投标人F的做法是否有不妥之处?并分别说明理由。 4.针对投标人H提出的异议，招标人应在何时答复?应如何处理?若第一中标候选人不再符合中标条件,招标人应如何确定中标人?

正确答案：问题1: 招标人做法符合合同规定。因合同专用条款优先于通用条款，因此在编制合同专用条款时，可以根据本项目特点对通用条款进行删减。招标人对竣工结算的规定不妥，招标人应对招标工程量清单的工程量负责，按实际工程量结算，不应以最高投标限价来约束实际工程款。问题2: （1）方案一模板费用：12.5×2+90=115.00（万元）方案二模板费用：19.5×2+70=109.00（万元）若从总费用角度考虑，方案一总费用＞方案二总费用（115.00＞109.00），方案二总费用较低，所以选择方案二。（2）方案一成本指数：115/（115+109）=0.51 方案二成本指数：109/（115+109）=0.49 方案一价值指数：0.54/0.51=1.06 方案二价值指数：0.46/0.49=0.94 从价值指数角度考虑，方案一价值指数＞方案二价值指数（1.06＞0.94），所以方案一为较经济方案。问题3：投标人D做法不妥，应按主材不含税价格加运费作为材料单价用于相应清单项目组价计算。投标人F下调材料暂估价及报价工期6个月不妥，暂估价应按招标工程量清单金额填写，且工期6个月就超过了招标工期180天限制，未响应合同实质性条款。问题4: 针对投标人H提出的异议，招标人应在收到异议3日内答复，答复期间暂停招投标活动，待书面答复文件到达各投标人且3日内无异议后，再确定中标人。若第一中标人不符合中标条件，招标人可以选择排名第二的中标候选人为中标人，也可以重新组织招标。

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第5题 - 题型：问答
某企业投资建设的一个工业项目，生产运营期10年，于5年前投产。该项目固定资产投资总额3000万，全部形成固定资产投资，固定资产使用年限10年，残值率5%，直线法折旧。目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。正常生产年份的销售收入为920 万（不含销项税），年经营成本为324万元（含可抵扣进项税24万元）。项目运营期第1年投入了流动资金200万元。企业适用的增值税税率13%，增值税附加税率12%，企业所得税税率25%。为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下： 1．改造工程建设投资800万元（含可抵扣进项税60万元），全部形成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。 2．改造工程在项目运营期第6年（改造年）年初开工，2个月完工，达到可使用状态，并投产使用。 3．改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第2年（即项目运营期第7年，下同）开始，项目产能提升20%，且增加产量能被市场完全吸纳；同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降低10%，所需流动资金比改造前降低30%。 4．改造后第2年，企业可获得当地政府给予补贴收入100万（不征收增值税）。问题： 1．列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。 2．列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。 3．以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额（仅考虑增值税和企业所得税）。 4．遵循“有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。（备注：改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折旧按整年考虑，计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数）

正确答案：问题1: 改造前年份: 折旧：3000× (1-5%) ÷10=285.00万元应缴增值税: 920×13%-24=95.60万元增值税附加: 95. 6×12%=11.47万元不含税总成本费用=324-24+285=585.00万元税前利润=920-585-11. 47=323. 53万元所得税=323.53×25%=80. 88万元问题2: 运营期第6年: 折旧= (800-60) × (1-5%) ÷5=140.60万元增值税=920×13%-24-60=35.60 万元增值税附加税=35.6×12%=4.27万元税前利润=920- (324-24+285+140.6)-4. 27=190.13 万元所得税=190.13×25%=47. 53万元运营期第7年: 销售收入=920× (1+20%) =1104.00万元经营成本=300× (1-10%) =270.00 万元可抵扣进项税=24× (1-10%) =21.60万元应缴增值税=1104×13%-21.6=121. 92万元增值税附加税=121.92×12%=14.63万元税前利润=1104+100- (270+285+140. 6)-14. 63=493. 77 万元所得税=493.77×25%=123.44 万元问题3: 第8~10年: 税前利润=1104-（270+285+140.6）-14. 63=393. 77万元所得税=393.77×25%=98.44 万元原方案后5年税收=（95. 6+80.88）×5=882.4 万元扩建后后5年税收=（35. 6+47.53）+（121.92+123.44）+（121.92+98.44）×3=989.57万元税收增加=989.57- 882.4=107.17 万元问题4: 正常年份息税前利润差额: 393.77-323. 53=70.24万元总投资为: 800-200×30%=740.00万元总投资收益率=70.24÷740=9.49%

答案解析：

第6题 - 题型：问答
某企业拟投资建设一项目，生产一种市场需求较大的工业产品。项目建设期1年，运营期8年，项目可行性研究相关基础信息如下： 1、项目建设投资为2500万元（含可抵扣进项税150万元），预计全部形成固定资产,固定资产使用年限8年，残值率5%，按直线法折旧。 2、建设投资资金来源为自有资金和贷款，贷款总额为1500万元，贷款年利率为5%（按年计息），贷款合同约定的还款方式为运营期的前4年等额还本付息。 3、项目投产当年需要流动资金300万元，全部由自有资金投入。 4、项目正常年份设计产能为5万件，产品的不含税价格为360元/件，正常年份经营成本为1200万元（其可抵扣进项税为80万元），项目运营期第1年的产能为正常年份的80%，以后各年均达到设计产能。运营期第1年的经营成本及其所含可抵扣进项税额均为正常年份80%。 5、企业适用的增值税税率为13%，增值税附加按应纳增值税的12%计算，企业所得税税率为25%。【问题】： 1.列式计算项目运营期第1年，第2年的应缴纳增值税。 2.以不含税价格计算项目运营期第1年，第2年的总成本费用，所得税和税后利润。 3.列式计算项目运营期第1年的累计盈余资金（当年无应付利润）。 4.若行业基准收益率为10%，产品价格为360元/件时，项目的资本金现金流量净现值为610万元，产品单件上涨10%时，项目资本金现金流量净现值为1235万元，在保证项目可行的前提下，计算该产品价格下浮临界百分比。（注）计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数。

正确答案：问题1：运营期第1年应纳增值税： 360×5×13%×80%-80×80%-150=-26.80万元，应纳增值税为0万元，增值税附加为0万元运营期第2年应纳增值税： 360×5×13%-80-26.8=127.20万元，应纳增值税为127.20万元问题2：建设期贷款利息：1500×½×5%=37.50万元年折旧额：（2500+37.5-150）×（1-5%）÷8=283.52万元运营期前4年每年等额还本付息额：（1500+37.5）×5%×（1+5%）4÷【（1+5%）4-1】=433.59万元运营期第1年偿还利息：1537.5×5%=76.88万元运营期第1年偿还本金：433.59-76.88=356.71万元运营期第2年偿还利息：（1537.5-356.71）×5%=59.04万元运营期第2年偿还本金：433.59-59.04=374.55万元运营期第1年总成本费用：（1200-80）×80%+283.52+76.88 =1256.40万元运营期第1年税前利润：360×5×80%-1256.40-0=183.60万元运营期第1年所得税：183.60×25%=45.90万元运营期第1年税后利润：183.60-45.90=137.70万元运营期第2年总成本费用：（1200-80）+283.52+59.04=1462.56万元运营期第2年税前利润：360×5-1462.56-127.2×12%=322.18万元运营期第2年所得税：322.18×25%=80.55万元运营期第2年税后利润：322.18-80.55=241.63万元问题3：运营期第1年累计盈余资金：360×5×80%×（1+13%）-1200×80%-433.59-45.9=187.71万元问题4：设产品价格下浮临界点的产品的不含税价格为X （360-X）÷[360×（1+10%）-X]=610÷1235 即X=324.86万元（324.86-360）÷360×100%=-9.76% 该产品价格下浮临界百分比应为9.76%

答案解析：